在加密数字货币领域，美国是如何征税的？

在加密数字货币领域，美国是如何征税的？

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2021-12-19 10:33

美国是世界上使用加密数字货币的主要国家之一，其对加密数字货币开放和积极的态度与其对加密数字货币的严格税收监管措施相对应。 一个有效的监管框架将确保美国政府实现其税收增长的目标，同时也会加强对加密数字货币交易、使用和投资行为的指导。 具体来说，美国在加密数字货币的税收制度设计和税收监管方面最值得借鉴，主要体现在以下三个方面：

（一）密切关注加密数字货币发展，适时出台适应性税收规则

根据国际货币基金组织（IMF）对加密数字货币的定义，加密数字货币是一种基于分布式账本技术的支付代币，旨在作为记账单位和支付手段。 随着加密数字货币的使用、交易和市场价值的增加，其发展所依赖的技术特征也在快速演变，尤其是基于分布式账本技术（如区块链）的应用，给税收政策制定者带来了新的思路。挑战随之而来：准确定义这些加密资产的税收待遇，同时涵盖其快速变化的性质，会使相关税收制度的设计复杂化。

以比特币这种典型的加密数字货币为例。 2017 年 8 月 1 日，比特币经历了一次硬分叉，创造出一种新的加密数字货币——比特币现金。 这种类型的硬分叉是指对比特币区块链协议的彻底改变，有效地产生了两个分叉，一个遵循以前的协议买卖比特币需要纳税吗，另一个遵循新版本的协议。 正是通过这种硬分叉过程，诞生了各种名称类似于比特币的新型加密货币，例如比特币现金。 只要纳税人使用可靠的钱包或交易所，比特币硬分叉为他们持有的每个比特币提供一个免费的比特币现金。

这种硬分叉现象在加密数字货币领域并非偶然，因此也引发了新的税收问题，即发生硬分叉的加密数字货币持有者是否实现了应纳税所得额。 如是，其应纳税所得额是如何确定的。 面对类似的困惑和争论买卖比特币需要纳税吗，美国国税局于2019年10月发布了《税收指南2019-24》。该指南明确了加密数字货币硬分叉的税收处理，并规定当纳税人持有的加密数字货币经历协议变更导致他们要从遗留的分布式账本中永久转移，将会发生硬分叉。 此时，纳税人应将其收到的新型加密数字货币视为财富的增加，确认其应纳税所得额（硬分叉产生的新型加密数字货币的成本基础是纳税人应得的收入）认出）。 指南的制定和颁布表明，美国国税局正在更加认真地审视加密数字货币发展过程中可能出现的各种情况，并有针对性地设计相应的税收制度。

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（二）不断细化纳税申报要求，加大处罚力度

近年来，加密货币发展迅速，市场上可用的货币种类不断增加，为包括逃税在内的各种非法活动提供了便利。 面对这样的发展趋势，美国国税局指出，在加密数字货币领域实施严格的纳税人报告制度是提高税收合规性的最有效途径之一。 在第一个加密数字货币指南 Circular 2014-21 发布后，由于美国国税局未能为纳税人提供有关如何进行税务处理和纳税申报的详细指南，长期以来，一些持有加密数字货币的纳税人数字货币不申报应税收入并缴纳由此产生的税款。 美国国税局也意识到了这个问题，因此采取了一系列措施来应对加密数字货币的合规风险。

2018年3月，美国国税局发布相关文件提醒纳税人申报其加密数字货币交易，并指出使用加密数字货币进行的支付与其他任何以资产形式支付的行为一样，需要填写相关信息。 退税：纳税人使用加密数字货币向独立承包商或其他服务商付款，适用自雇税相关税法，付款人填写1099-MISC表格； 使用加密数字货币作为员工工资支付是的，付款人，即雇主，必须填写W-2表格并缴纳联邦所得税预扣税和工资税； 代商户接收客户支付的加密数字货币进行结算的特定第三方公司需要填写1099-K表格、支付卡状态和第三方网络交易状态报告加密数字货币的结算明细货币给它的商人。

美国国税局指出，没有正确提交纳税申报表的纳税人可能会面临美国国税局的审计，并可能受到罚款等处罚。 对于纳税人偷税漏税、提交虚假纳税申报表，将被认定为“税务诈骗”，并承担相应的刑事责任——任何逃税罪名成立的纳税人，将面临最高5年、最高25年的有期徒刑。 罚款 10,000 美元； 任何因提交虚假纳税申报单而被定罪的纳税人将被判处最高三年的监禁和最高 250,000 美元的罚款。

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（三）引入第三方报告制度，加强税收监管

美国国税局于 2014 年发布的 2014-21 号通告是 2019-24 号指南发布之前唯一一份关于加密货币税收处理的指南文件。 由于通知只是简明扼要的说明，很多纳税人长期缺乏足够的纳税申报知识，无法正确计算通过加密数字货币获得的应纳税所得额，无法明确生成如何正确申报纳税申报表应税收入后。 在这种情况下，美国国税局认为虚拟货币交易所和其他相关第三方应向美国国税局报告其客户的加密数字货币交易信息，否则美国国税局可能无法追踪这些交易，从而导致纳税人无法逃税。 行为得到有效规范。

这种要求第三方向美国国税局报告的系统被称为“第三方报告”，是立法者提高税收合规性的必经之路。 一般而言，纳税人能够准确申报纳税的程度与第三方向美国国税局报告的相关信息的数量和质量密切相关。 长期以来的研究表明，当纳税人知道第三方正在向美国国税局报告他们的收入或交易时，他们更有可能遵守税收制度并合法纳税。

2021年1月，拜登宣誓就任美国第46任总统，先后推出“拯救美国计划”、“美国就业计划”和“美国家庭计划”，推动美国经济复苏。 和个人税收以确保其财政资源。 在此背景下，以预防和打击纳税人偷税漏税为目标，同时弥补财政资金缺口，美国参议院于2021年8月通过了《美国基础设施投资与就业法案》。更明确的纳税申报要求。 这是在要求纳税人在其 2020 年个人所得税申报表中添加有关加密数字货币的披露之后。 美国政府再次要求所有运营加密数字货币的第三方平台向国税局报告其客户的所有交易和账户。 . 该法案第 6045(c)(1) 条还重新定义了什么是运营加密数字货币的第三方中介平台，并将该平台的范围扩大到“任何进行加密数字货币交易和转移的个人或平台”。代表另一个人。” ”。该计划被认为是美国迄今为止对加密数字货币最严格的税收监管。

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